Yaklaşık bir ay önceki yazımda bahsettiğim Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 41 Seri No.lu Tebliğ 21.04.2022 tarih 31816 sayılı Resmi Gazete’de yayımlandı.
Şu an inceleyeceğimiz konu, yazımda dikkatimi çeken imalatçılar tarafından yapılan mal ihracında ihracat bedeline göre iade. Tebliğe göre kapsam;
“3065 sayılı kanunun 32’nci maddesinde, imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen KDV yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırma konusunda bakanlığımıza yetki verilmiştir.
Bu çerçevede, sektör ayırımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler.
İmalatçılar bu bölüm kapsamında, Tebliğin (II/A-8.3.) bölümünde belirtilen imalatçı belgelerinde yer alan üretim kapasitesinde öngörülen ve imal edip ihraç ettikleri mallara ilişkin iade talep edebilirler. İmalatçı belgesinde yer alan üretim kapasitesine göre imal edilebilecek mallar ile bu kapsamda fason olarak imal ettirilen mallar için bu uygulamadan yararlanılabilir. Dolayısıyla, imalatçı belgesindeki üretim konusu malların tamamının fason olarak imal ettirilmesi, bu kapsamda iade uygulanmasına engel değildir. İmalatçılar, piyasadan hazır olarak satın alıp ihraç ettikleri mallar için bu uygulamadan yararlanamamakla birlikte, söz konusu mallar için Tebliğin (II/A-1.1.4.1.) bölümü kapsamında yüklenilen KDV’nin iadesini talep edebilirler.
Aynı dönemde imalatçıların 3065 sayılı kanunun 11/1-c veya geçici 17’nci maddeleri kapsamında ihraç kaydıyla teslimlerinin de bulunması, doğrudan ihraç ettikleri mallar bakımından bu uygulamadan yararlanmalarına engel teşkil etmez.”
Diyerek açıklanmıştır. İlgili maddedeki ilgili kısımları belirterek konuyu irdeleyelim.
Bu uygulamadan ihracat yapan her imalatçı yararlanabilir. Tebliğde belirtilen imalatçı tanımına uymak yeterli.
Bu uygulamadan imalatçı belgesinde yer alan üretim kapasitesine göre iade talep edilebilir.
İmalatçı belgesinde yer alan malların dışarıya fason olarak da yaptırılmış olması durumunda da uygulamadan yararlanılabilir
Aynı dönemde ihraç kayıtlı satışlarında var olması durumunda, hem %10 uygulamasından hem de ihraç kayıtlı satış iade uygulamasından yararlanılabilir.
Bu uygulamada dikkat çeken diğer bir husus ise ihracat yapılan dönemden önceki son yirmi dört ayın indirilecek KDV listesinin istenmesi. Tebliğ taslağında bu liste son on iki ay iken tebliğde son yirmi dört ay olması da ayrıca dikkat çekmiştir.
